Одним из результатов инвентаризационных мероприятий могут быть излишки. Это активы, которые по тем или иным причинам не отражены на балансе предприятия. Могут быть обнаружены излишки товаров, материалов, сырья, комплектующих, основных средств, денег в кассе и другого имущества предприятия.
При выявлении излишков в результате инвентаризации имущества предприятия первым делом рекомендуется выполнить проверку бухгалтерского учета данных позиций. При обнаружении ошибок, их следует исправить и сравнить полученный итог с результатом инвентаризации. Исправление ошибок производят в соответствии с правилами бухгалтерского учета в зависимости от периода возникновения ошибки.
При отсутствии ошибок в бухучете проводится постановка излишков на баланс предприятия. Выполняется это на основании инвентаризационного документа – сличительной ведомости (ИНВ-18, 19). Компании могут применять перечисленные унифицированные формы, либо составить собственную форму. Обязанностей по использованию форм ИНВ-18, ИНВ-19 у коммерческих организаций нет.
Для отражения излишков также могут быть использованы ИНВ-15 и ИНВ-16. В этих формах совмещены акты инвентаризации и сличительные ведомости.
Заказать инвентаризацию в «ОРРЛА-Ревизорро«
На основе вышеперечисленных документов составляют ведомость результатов (ИНВ-26), в которой отражают итоги инвентаризационных мероприятий. Предприниматели также вправе применять самостоятельно разработанную форму данной ведомости.
Руководитель на основе данных документов, а также протокола собрания комиссии по инвентаризации, выносит решение и издает приказ о внесении изменений в бухучет. Протокол должен отражать способы учета итогов инвентаризации.
Внесение излишков в бухучет
В зависимости от типа актива (ТМЦ или денежные средства) выбирается тот или иной способ внесения излишков в бухучет. Для приходования излишков денег необходимо выполнить операцию или проводку на нужную сумму с дебета 50 счета в кредит 91.1.
Восстановление излишков ОС в бухучете проводится через оценку их состояния. Если для постановки на учет ОС не требуется производить материальных расходов на восстановление его функциональности, его надо учитывать на счетах 01 или 03. В случае, если восстановление актива требуется, и стоимость его не известна, такой актив необходимо учитывать на счете 08.
Для излишков ТМЦ используют счета 10, 41, 43 и т.п.
Все восстанавливаемые активы (за исключением денежных средств) при постановке на учет по результатам инвентаризации должны иметь стоимостное выражение в разрезе рыночных цен и эксплуатационного их состояния.
Приходование излишков ТМЦ, ОС производится в дебет соответствующего счета. Одновременно следует отразить прочий доход, равный стоимостному выражению приходуемых излишков, который отражают в кредите 91.1. Для этого необходимо сделать соответствующие проводки датой окончания инвентаризации.
Внесение излишков в налоговом учете
Если излишки появились из-за ошибки в бухучете, устранение их повлекло корректировку налогового учета, значит у компании возникнет необходимость подачи исправленной декларации.
Если излишки не являются результатом ошибок, их необходимо включать в налоговый учет в качестве внереализационного дохода. Излишки в составе такого дохода входят в налоговую базу по прибыли и УСН. Нормами налогового кодекса РФ не установлена точная дата учета излишков, а значит наиболее правильный выход – произвести постановку излишков на налоговый учет в день получения итогов инвентаризации. Стоимость излишков для налогового учета определяется в разрезе рыночных цен на данный момент времени, при этом налог на добавленную стоимость не учитывается.
Услуги инвентаризации
Мы также проводим:
В случае использования внесенных излишков в целях производства продукции или оказания услуг, доход, образовавшийся при оприходовании излишков, списывается в расход по материальным затратам (МПЗ и т.п.) или амортизации (для ОС).
Для организаций, выбравших упрощенную систему налогообложения, расходы по ранее восстановленным излишкам товаров можно принять при продаже данной номенклатуры. На оприходованные излишки товара также не начисляют НДС в момент передачи их в производство продукции.